Справляння земельного податку з членів кооперативу

/ Питання бухгалтерії / Вівторок, 29 вересня 2015 16:00
До редакції надійшло таке запитання від читачів:
«Доброго дня! У зв’язку з неможливістю отримати виважений коментар у місцевих представників ДФС прошу розглянути та надати обґрунтоване роз’яснення щодо наступної ситуації.
Є обслуговуючий кооператив садівничого товариства, який є об’єднанням громадян зі статусом юридичної організації, що не має на меті отримання прибутку (неприбуткова). У користуванні Кооперативу є земля, за яку кооператив сплачує податок.

 

Однак деякі члени реалізовують своє право на приватизацію ділянок. Місцеві органи ДФС примушують таких громадян також сплачувати податок на землю.
 
В результаті складається ситуація, коли здійснюється подвійне стягування податку на землю.
 
Відповідно прошу надати роз’яснення щодо:
 
1. Правомірності подвійного стягування податку на землю.
2. Порядку сплати податку на землю кооперативом та громадянами.
3. Переліку документів, що мають подаватися органам ДФС для правильного стягнення податку на землю.
4. Іншої інформації, що дозволить вирішити цю проблему».

Юлія ЄГОРОВАфахівець з оподаткування та бухгалтерського обліку
Земельний податок — це обов’язковий платіж, що справляється із власників земельних ділянок, а також постійних землекористувачів (пп. 14.1.72 ПКУ). Відповідно, платниками земельного податку є власники земельних ділянок та землекористувачі — п. 269.1 ПКУ.
 
Землекористувачі — це юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди (п. 14.1.73 ПКУ). Оренда є найпоширенішою підставою користування землями державної та комунальної власності. Якщо Кооператив користується землею на умовах оренди, то він сплачує орендну плату (визначення орендної плати надано у п. 14.1.136 ПКУ).
 
Сплата орендної плати за землю Кооперативом
Згідно з п. 288.1 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки, оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. Відповідно до умов запитання, у цьому договорі мають бути визначені земельні ділянки комунальної або державної власності, якими фактично користується Кооператив та за які він сплачує орендну плату.
 
Якщо деякі члени Кооперативу приватизують земельні ділянки, якими вони користувалися до приватизації, то такі ділянки переходять із державної або комунальної власності у приватну власність громадян — членів Кооперативу. Відповідно вони вже не можуть бути предметом договору оренди земельних ділянок між Кооперативом та органами державної влади, у веденні яких знаходилися відповідні ділянки. Найчастіше це органи місцевого самоврядування. Але для того щоб Кооператив міг не сплачувати орендну плату за приватизовані ділянки, йому потрібно внести відповідні зміни у договір оренди. Для цього слід звернутися до того органу місцевого самоврядування, з яким цей договір було укладено.
 
Зміна умов договору оренди землі здійснюється за взаємною згодою сторін, а у разі недосягнення згоди щодо зміни умов договору оренди землі спір вирішується в судовому порядку (ст. 30 Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998 № 161-XIV). Після внесення змін до договору оренди землі, а саме — зменшення площі орендованих ділянок (виключаються ті ділянки, що приватизовані громадянами) Кооператив буде сплачувати меншу суму орендної плати за землю.
 
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні інформувати відповідний орган Державної фіскальної служби України про внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни — див. ст. 288 ПКУ. Таким чином, і сума орендної плати для Кооперативу має зменшитися з наступного місяця після внесення змін до договору оренди землі.
 
Сплата земельного податку фізичними особами — членами Кооперативу
Згідно з п. 286.5 ПКУ нарахування фізичним особам сум податку проводиться податківцями, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за встановленою формою. У ньому вказується сума податку та строк його сплати.
 
Тобто якщо фізична особа — член Кооперативу приватизувала свою ділянку до 01.01.2015 р., вона мала отримати таке повідомлення до 1 липня 2015 р. Якщо ж приватизація відбулася уже у 2015 р., то податківці мали б надіслати такій фізичній особі податкове повідомлення-рішення після отримання інформації про перехід права власності на земельну ділянку (тобто після приватизації) — див. п. 286.5 ПКУ.
 
Для деяких фізичних осіб передбачено пільги зі сплати земельного податку — це ст. 281 ПКУ. Так, від сплати земельного податку звільняються такі особи:
 
  • інваліди першої і другої групи,
  • фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років,
  • пенсіонери (за віком),
  • ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»,
  • фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
 
Разом з цим існує й обмеження розміру земельної ділянки: зокрема, таке звільнення від сплати земельного податку поширюється лише на одну земельну ділянку для індивідуального дачного будівництва площею не більш як 0,10 га та на одну земельну ділянку для ведення садівництва — площею не більше як 0,12 га. Іншими словами, якщо серед учасників садівничого товариства є фізичні особи з перелічених категорій, та якщо вони мають дачну ділянку не більше 0,10 га та садову ділянку не більше 0,12 га, вони не сплачуватимуть податок за такі ділянки.

1

 18 липня 2019
Станом на 17 липня українські аграрії зібрали 19,7 млн тонн ранніх зернових та зернобобових культур з площі 5,6 млн га або 58% до прогнозу.
Станом на 17 липня українські аграрії зібрали 19,7 млн тонн ранніх зернових та зернобобових культур з площі 5,6 млн га або 58% до прогнозу.
18 липня 2019
 18 липня 2019
Публічну дискусію “Ринок землі в Україні: хто має отримати право купувати землю, та якими мають бути обмеження по концентрації земель?” провела нещодавно в Києві Громадська коаліція за скасування земельного мораторію, яка об’єднує в своїх лавах понад 50 організацій.
Публічну дискусію “Ринок землі в Україні: хто має отримати право купувати землю, та якими мають бути обмеження по концентрації земель?” провела нещодавно в Києві Громадська коаліція за скасування земельного мораторію, яка об’єднує в своїх лавах понад 50 організацій.
18 липня 2019
 18 липня 2019
За результатами останніх досліджень данських вчених, свині можуть заразитися вірусом африканської чуми свиней (АЧС), поїдаючи заражених мух.
За результатами останніх досліджень данських вчених, свині можуть заразитися вірусом африканської чуми свиней (АЧС), поїдаючи заражених мух.
18 липня 2019
 18 липня 2019
Станом на 1 липня поточного року поголів'я великої рогатої худоби в Україні, за даними Державної служби статистики, становило 3,7 млн голів, що на 4,1% менше, ніж на аналогічну дату минулого року.
Станом на 1 липня поточного року поголів'я великої рогатої худоби в Україні, за даними Державної служби статистики, становило 3,7 млн голів, що на 4,1% менше, ніж на аналогічну дату минулого року.
18 липня 2019
 18 липня 2019
«Укрзалізниця», будуючи власний напрямок бізнесу, допоможе розвитку малих і середніх фермерських господарств, тим самим сприятиме збільшенню валютної виручки для підприємства та держави.
«Укрзалізниця», будуючи власний напрямок бізнесу, допоможе розвитку малих і середніх фермерських господарств, тим самим сприятиме збільшенню валютної виручки для підприємства та держави.
18 липня 2019
 18 липня 2019
Минилуго тижня, під час зустрічі у Сумах із керівником апарату облдержадміністрації Дмитром Живицьким, італійські інвестори заявили про свій намір збудувати на Сумщині завод на якому із готових комплектуючих деталей збиратиметься сільгосптехніка.
Минилуго тижня, під час зустрічі у Сумах із керівником апарату облдержадміністрації Дмитром Живицьким, італійські інвестори заявили про свій намір збудувати на Сумщині завод на якому із готових комплектуючих деталей збиратиметься сільгосптехніка.
18 липня 2019

Please publish modules in offcanvas position.