Тетяна КОВАЛЕНКО,
Плата за користування надрами
До платників плати за користування надрами для видобування корисних копалин включено власників та землекористувачів, крім суб’єктів підприємництва, які відповідно до законодавства відносяться до фермерських господарств, що провадять господарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування. Так, платниками плати за користування надрами для видобування корисних копалин визнані землевласники та землекористувачі, крім суб’єктів підприємництва, які відповідно до законодавства відносяться до фермерських господарств, — громадяни України, іноземці та особи без громадянства, що в межах наданих їм земельних ділянок, розмір яких перевищує норми, передбачені у ст. 121 Земельного кодексу України, видобувають прісні підземні води із застосуванням електричних пристроїв у обсязі понад 13 кубічних метрів на особу в місяць (за показниками лічильників).
Плата за користування надрами для видобування прісних підземних вод, які видобуваються зазначеними платниками, застосовується за ставками, визначеними у п. 325.2 ст. 325 Податкового кодексу України (ставки збору за спеціальне використання підземних вод), а саме:
- Автономна Республіка Крим (крім м. Севастополя) — 65,95 гривень за 100 куб. м;
- м. Севастополь — 65,95;
області:
- Вінницька — 57 грн за 100 куб. м;
- Волинська — 58,88 грн за 100 куб. м;
- Дніпропетровська — 49,95 грн за 100 куб. м;
- Донецька — 67,78 грн за 100 куб. м;
- Житомирська — 57 грн за 100 куб. м;
- Закарпатська — 37,45 грн за 100 куб. м;
- Запорізька: Веселівський, Мелітопольський, Приазовський, Якимівський райони — 57 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 51,73 грн за 100 куб. м;
- Івано-Франківська: Богородчанський, Верховинський, Долинський, Косівський, Надвірнянський, Рожнятівський райони — 89,15 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 49,95 грн за 100 куб. м;
- Київська: Білоцерківський, Бородянський, Броварський, Васильківський, Іванківський, Кагарлицький, Києво-Святошинський, Макарівський, Миронівський, Обухівський, Поліський райони — 41,44 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 48,89 грн за 100 куб. м;
- Кіровоградська — 65,95 грн за 100 куб. м;
- Львівська — 51,73 грн за 100 куб. м;
- Луганська — 74,87 грн за 100 куб. м;
- Миколаївська — 74,87 грн за 100 куб. м;
- Одеська — 62,41 грн за 100 куб. м;
- Полтавська: Великобагачанський, Гадяцький, Зіньківський, Лохвицький, Лубенський, Миргородський, Новосанжарський, Решетилівський, Хорольський, Шишацький райони — 38,56 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 42,98 грн за 100 куб. м;
- Рівненська: Володимирецький, Здолбунівський, Костопільський, Рівненський, Сарненський, Острозький райони — 46 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 53,43 грн за 100 куб. м;
- Сумська: Глухівський, Сумський, Роменський, Шосткінський райони — 42,98 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 48,94 грн за 100 куб. м;
- Тернопільська — 69,55 грн за 100 куб. м;
- Харківська — 53,47 грн за 100 куб. м;
- Херсонська — 53,47 грн за 100 куб. м;
- Хмельницька: Деражнянський, Красилівський, Летичівський, Старокостянтинівський, Хмельницький, Полонський, Шепетівський райони — 44,59 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 67,78 грн за 100 куб. м;
- Черкаська — 38,56 грн за 100 куб. м;
- Чернівецька — 62,41 гривень за 100 куб. м;
- Чернігівська: Городнянський, Корюківський, Ічнянський, Сосницький, Щорський, Талалаївський райони — 53,47 грн за 100 куб. м; інші адміністративно-територіальні одиниці області — 41,8 грн за 100 куб. м;
- м. Київ — 53,27 грн за 100 куб. м.
Ці зміни набрали чинності з 1 квітня 2014 р.
Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних із видобуванням корисних копалин
Змінами до Податкового кодексу України підвищено ставки плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних із видобуванням корисних копалин, які встановлюються окремо для кожного виду користування надрами у гривнях до одиниці виміру, залежно від корисних властивостей надр і ступеня екологічної безпеки під час їх використання, а саме: використання підземного простору надр — спеціально створених та існуючих гірничих виробок (відпрацьованих і пристосованих), а також природних порожнин (печер) для витримування виноматеріалів, виробництво і зберігання винопродукції — 0,85 (до змін — 0,78) грн на рік за кв. м; вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин — 0,49 (до змін — 0,45) грн на рік за кв. м; зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів — 0,36 (до змін — 0,33) грн на рік за кв. м. Ці зміни набрали чинності з 1 квітня 2014.
Плата за землю
Підвищено ставки податку за земельні ділянки в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, залежно від чисельності жителів населеного пункту:
- до 3 тис. осіб — 0,3 (до змін — 0,28) грн за 1 кв. м;
- від 3 до 10–0,61 (до змін — 0,56) грн за 1 кв. м;
- від 10 до 20–0,97 (до змін — 0,90) грн за 1 кв. м;
- від 20 до 50–1,52 (до змін — 1,40) грн за 1 кв. м (коефіцієнт — 1,2);
- від 50 до 100–1,83 (до змін — 1,69) грн за 1 кв. м (коефіцієнт — 1,4);
- від 100 до 250–2,13 (до змін — 1,97) грн за 1 кв. м (коефіцієнт — 1,6);
- від 250 до 500–2,45 (до змін — 2,26) грн за 1 кв. м (коефіцієнт — 2);
- від 500 до 1000–3,05 (до змін — 2,82) грн за 1 кв. м (коефіцієнт — 2,5);
- від 1000 і більше — 4,28 (до змін — 3,95) грн за 1 кв. м (коефіцієнт — 3).
Ці зміни набрали чинності з 1 квітня 2014 р.
Орендна плата
Уніфіковано мінімальний розмір орендної плати за землю, зокрема розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3 % нормативної грошової оцінки. Ці зміни набрали чинності з 1 квітня 2014 р.
Фіксований сільськогосподарський податок
Змінено порядок індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь та земель водного фонду при розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку. На 2014 р. залишена попередня редакція ст. 303 Податкового кодексу України, відповідно до якої базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена за станом на 1 липня 1995 р., для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) — нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на 1 липня 1995 р.
З 1 січня 2015 р. базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників буде нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого розділом XIII Податкового кодексу України. Базою оподаткування податком для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) буде нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого розділом XIII Податкового кодексу України.
Особливості справляння податку на додану вартість
а) із розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України виключено п. 10, відповідно до якого перерахування суми податку на додану вартість на спеціальний рахунок переробного підприємства для виплати компенсації здійснювалося переробним підприємством до 15 числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом, до спеціального фонду Державного бюджету України — у строки, встановлені ст. 203 Податкового кодексу України. Для підтвердження перерахування сум податку на додану вартість на спеціальний рахунок переробне підприємство разом з податковою декларацією з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції надавало реєстр платіжних доручень про фактично зараховані на такий спеціальний рахунок кошти за звітний (податковий) період і виписку органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів з такого рахунка.
б) розділ ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнено новим п. 15–1, відповідно до якого тимчасово до 1 жовтня 2014 р. від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних позицій 1001–1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД, крім першого постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами — виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств — виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.
Операції з вивезення в митному режимі експорту зернових та технічних культур, зазначених вище, звільняються від оподаткування податком на додану вартість, крім вивезення сільськогосподарськими підприємствами — виробниками таких зернових та технічних культур, вирощених на землях сільськогосподарського призначення, які перебувають у їх власності або постійному користуванні на дату такого експорту.
При формуванні податкового кредиту по придбаних та/або виготовлених необоротних активах, які одночасно використовуються в оподатковуваних і не оподатковуваних податком на додану вартість операціях, зазначених в абзацах першому та другому цього пункту, норми ст. 199 Податкового кодексу не застосовуються, сплачені (нараховані) суми податку на додану вартість по таких необоротних активах включаються до податкового кредиту.
Ці норми не застосовуються до операцій з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД і такі операції оподатковуються податком на додану вартість у порядку, встановленому Податковим кодексом України.
в) до 1 жовтня 2014 р. призупинено дію п. 197.21 ст. 197 Податкового кодексу України, відповідно до якої звільнялися від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001–1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення у митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами — виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств — виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість. Норми цього пункту не застосовуються до операцій з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД і такі операції оподатковуються податком на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом.
Акцизний податок
Змінами, внесеними до Податкового кодексу України, підвищено ставки акцизного податку за спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, окремі алкогольні напої та пиво, а саме:
- пиво із солоду (солодове) — 1,24 (до змін — 0,87) грн/л;
- вина виноградні натуральні — 0,01 (до змін — 0,01) грн/л;
- вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) — 3,58 (до змін — 2,86) грн/л;
- вина ігристі, вина газовані — 5,20 (до змін — 4,16) грн/л;
- вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів — 3,58 (до змін — 2,86) грн/л;
- сидр і перрі (без додання спирту) — 0,63 (до змін — 0,50) грн/л;
- інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий);
- суміші зі зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту) — 70,53 (до змін — 56,42) грн/л 100-відсоткового спирту;
- спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об.% або більше;
- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації — 70,53 (до змін — 56,42) грн/л 100-відсоткового спирту;
- спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об.%;
- спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт — 70,53 (до змін — 56,42) грн/л 100-відсоткового спирту.
Ці зміни набрали чинності з 1 квітня 2014 р., крім змін щодо збільшення ставок акцизного податку на пиво, які наберуть чинності з 1 травня 2014 р. та щодо збільшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, які наберуть чинності з 1 липня 2014 р.
Особливості застосування ставок акцизного податку
Змінено ставки і строки сплати спеціальних ставок акцизного податку на спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (коди згідно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), зокрема:
- 56,42 грн/л 100-відсоткового спирту з 1 квітня до 31 серпня 2014 р. (до змін — з 1 квітня 2014 р. до 31 грудня 2015 р.);
- 70,53 грн/л 100-відсоткового спирту — (до змін — 56,42 грн/л 100-відсоткового спирту);
- з 1 вересня 2014 р. (до змін — з 1 січня 2018 р.) буде застосовуватися ставка акцизного податку, визначена пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України.
